境外投資者可享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的條件
中國企業(yè)境外投資，稅務(wù)合規(guī)是必須的。我們今天來了解下關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的使用范圍，哪些投資者可以享受這項優(yōu)惠政策呢？
境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件：
1、境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1）新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2）在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3）從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。
2、境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
3、境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
享受暫不征稅政策的利潤分配需要的資料
利潤分配企業(yè)已按照財稅【2018】102號第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：
1、由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
2、由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按財稅〔2018〕102號第六條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款。
境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。補(bǔ)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
企業(yè)享受政策時應(yīng)注意的事項
1、利潤分配企業(yè)
利潤分配企業(yè)未審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。
2、境外投資企業(yè)
境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。
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